В последние годы Греция стала страной с благоприятной налоговой политикой для лиц, переводящих свое налоговое резидентство в эту страну. В частности, греческое налоговое законодательство предусматривает определенные льготы для экспатов, особенно пенсионеров, работников, предпринимателей и инвесторов.
Налогообложение в Греции: кто обязан уплачивать подоходный налог в Греции?
Налоговый резидент Греции подлежит налогообложению в Греции в отношении своего налогооблагаемого дохода как в Греции, так и за ее пределами, то есть с мирового дохода, полученного в течение соответствующего налогового года.
Лицо, не являющееся налоговым резидентом Греции, облагается налогом в Греции только в отношении дохода, полученного из источников в Греции в течение конкретного налогового года.
Критерии признания налоговым резидентом Греции
Согласно греческому налоговому законодательству, физическое лицо признается налоговым резидентом Греции, если:
- Оно имеет постоянное или основное место жительства, или обычное местопребывание, либо центр своих жизненных интересов (личных и экономических связей) в Греции; или
- Оно является консульским, дипломатическим или иным аналогичным государственным служащим, проходящим службу за рубежом.
При этом лицо, проживающее в Греции более 183 дней в течение любого 12-месячного периода, считается налоговым резидентом Греции с момента прибытия в страну. Это не распространяется на лиц, находящихся в Греции исключительно с туристической, медицинской или аналогичной целью, если срок их пребывания не превышает 365 дней (включая кратковременные выезды за пределы страны).
Налоговые стимулы для лиц, переводящих налоговое резидентство в Грецию:
Греческий Налоговый кодекс (Закон № 4172/2013) предусматривает налоговые льготы для лиц, не являющихся налоговыми резидентами Греции, с целью перевода их налогового резидентства в Грецию. Эти положения касаются следующих категорий лиц: инвесторы, пенсионеры, сотрудники и предприниматели.
1. Налоговые льготы для инвесторов
Греческое налоговое законодательство предусматривает альтернативное налогообложение дохода из-за рубежа для физических лиц, переведших налоговое резидентство в Грецию.
Так, налогоплательщик, физическое лицо, переведшее налоговое резидентство в Грецию, может уплачивать фиксированную сумму налога в размере 100 000 евро в год, независимо от суммы фактически полученного дохода за пределами Греции.
Этот режим может быть расширен и на членов семьи такого лица, при этом за каждого члена семьи уплачивается дополнительно 20 000 евро, а нормы о налогообложении дарения, наследования и родительских пожертвований не применяются.
Условия:
- Налогоплательщик не был налоговым резидентом Греции в течение 7 из последних 8 лет;
- Он/она осуществил(а) инвестиции лично, через родственника или через юридическое лицо, в котором он/она владеет контрольным пакетом, в недвижимость, предприятия, ценные бумаги или доли юридических лиц, зарегистрированных в Греции;
- Сумма инвестиций – не менее 500 000 евро;
- Инвестиции должны быть осуществлены в течение 3 лет с даты подачи заявления.
Примечание: выполнение инвестиционного условия не требуется, если заявитель имеет и поддерживает вид на жительство для инвестиционной деятельности в соответствии с греческим Миграционным кодексом.
Также важно отметить, что заявитель подлежит общему налогообложению в Греции в отношении доходов, полученных на территории Греции.
Допустимые типы инвестиций:
- Инвестиции в недвижимость в Греции
- Участие в греческих компаниях (некотирующихся на бирже) с активной предпринимательской деятельностью
- Инвестиции в государственные облигации Греции
- Вложения в альтернативные инвестиционные фонды
- Приобретение ценных бумаг, котирующихся на регулируемых рынках
Срок действия режима:
Применяется с первого налогового года, за который подано заявление, и действует в течение 15 лет.
Преимущества:
С уплатой указанной фиксированной суммы прекращаются все налоговые обязательства в отношении зарубежного дохода. Заявитель освобождается от налога на наследство и дарение в отношении имущества за пределами Греции.
2. Налоговые льготы для пенсионеров
Греческое налоговое законодательство также предусматривает альтернативное налогообложение пенсий, полученных за рубежом, для лиц, переводящих налоговое резидентство в Грецию.
Размер налога:
Пенсионер уплачивает 7% налога в год с доходов, полученных за пределами Греции.
Условия:
- Налогоплательщик не был налоговым резидентом Греции в течение 5 из последних 6 лет;
- Он/она переводит налоговое резидентство из страны, с которой у Греции заключено соглашение о налоговом сотрудничестве.
Срок действия режима:
Применяется с года, следующего за годом подачи заявления, и действует в течение 15 лет.
3. Налоговые льготы для сотрудников и предпринимателей
Для физических лиц, переводящих налоговое резидентство в Грецию с целью трудоустройства или предпринимательской деятельности, предусмотрен особый режим налогообложения.
Такие лица освобождаются от налога на доход и специального взноса на 50% от полученного дохода от трудовой деятельности в Греции. Это также применяется к индивидуальным предпринимателям, открывшим бизнес в Греции.
Условия:
- Не являлся налоговым резидентом Греции в течение 5 из последних 6 лет;
- Переводит налоговое резидентство из страны ЕС/ЕЭЗ или страны, имеющей соглашение о налоговом сотрудничестве с Грецией;
- Осуществляет трудовую деятельность в греческой компании или в представительстве иностранной компании, или ведет личную предпринимательскую деятельность;
- Обязуется проживать в Греции минимум 2 года.
Срок действия режима:
Применяется с налогового года подачи заявления и действует в течение 7 лет.
Наша юридическая команда
Наша команда обладает высоким уровнем квалификации в области налогового права и значительным опытом в сопровождении перевода налогового резидентства в Грецию.
*Данный материал предоставлен исключительно в информационных целях и не является юридической или налоговой консультацией. Для получения дополнительной информации, пожалуйста, свяжитесь с нами.
